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企業銷售自用二手車,交稅+開票+申報+賬務,全套攻略呈上

  • 小白兔

  • 2019-06-24 17:22:09

常常有企業的財務人員諮詢,我公司將使用過的車輛轉讓,交不交增值稅?如果交稅怎麼繳?發票怎麼開具?

下面我們區分不同的納稅人進行分析:

一、企業銷售自用二手車如何繳納增值稅?

(一)政策規定:

1、《財政部 國家稅務總局關於將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2013〕106號),自2013年8月1日起,納稅人購買自用的小汽車不屬於以上不得抵扣情形的,可以憑合法有效機動車銷售統一發票按規定申報抵扣。

2、《國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》( 國家稅務總局公告2012年第1號)

3、國家稅務總局公告2014年第36號 《國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率有關問題的公告》將《國家稅務總局關於一般納稅人銷售自己使用過的固定資產增值稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第1號)中“可按簡易辦法依4%徵收率減半徵收增值稅”,修改為“可按簡易辦法依3%徵收率減按2%徵收增值稅”。

4、《財政部 國家稅務總局關於簡併增值稅徵收率政策的通知》(財稅[2014]57號 ) 。

(二)根據以上政策,自2013年8月1日起,納稅人銷售自己使用過的固定資產(汽車),應區分不同情形徵收增值稅:

1、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以後購進的固定資產,按照適用稅率徵收增值稅。

因此,一般納稅人銷售已使用過的車輛,並且已經抵扣了17%或16%的增值稅進項稅額,目前應根據2019年5月1日起執行的新稅率,按照13%的稅率繳納增值稅。

2、一般納稅人銷售自己使用過的2013年8月1日以前購進的固定資產,按照3%徵收率減按2%徵收增值稅或放棄減稅轉政策按照3%徵收率徵收增值稅

3、小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產可以享受增值稅3%徵收率減按2%徵收。

(三)簡易計稅如何計算應納增值稅額?

不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)*2%

二、如何開具發票?

1、執行簡易計稅3%政策的,應開具普通發票,不得開具增值稅專用發票。

2、增值稅一般納稅人銷售二手車,按照適用稅率徵收增值稅,可開具增值稅專用發票。

3、開具發票的程式:

按照商建辦便(2018)1830號《二手車流通管理辦法》(徵求意見稿)

第十九條交易發票 二手車所有人不通過經銷公司將車輛直接出售給買方的,應當由稅務機關或二手車交易市場按規定向買方開具稅務機關監製統一發票。

在實務中開具發票應注意的事項:

(1)增值稅一般納稅人和小規模納稅人,自行開具發票。

(2)二手車交易市場核對企業自行開具的增值稅發票記賬聯原件、發票聯影印件及相關過戶資料,開具《二手車銷售統一發票》,將轉移登記聯交付納稅人。企業將轉移登記聯轉交給購買方,在交管部門辦理過戶手續。

另外企業還應將自開的專用發票的發票聯和抵扣聯(如果開具的是普通發票,只交付發票聯)交給購買方作為增值稅抵扣認證和入賬的憑據。

三、如何申報稅?

納稅人在轉讓車輛的次月,自行申報納稅。

1、增值稅一般納稅人購入車輛時沒有抵扣進項稅額的,在增值稅申報表附表一中將車輛銷售額填入按3%簡易徵收的欄次計算銷項稅額,在主表中按3%計算銷項稅額,在應納稅額減徵額填寫1%的那一部分稅額。在減免稅申報明細表減稅性質程式碼及名稱選擇對應的已使用固定資產減徵增值稅財稅政策,並填寫減稅發生額。

2、增值稅一般納稅人購入車輛時如果已抵扣過進項,則附表一中按照13%填寫銷項稅額,同時主表中同樣按照13%計算銷項稅額。

四、賬務處理:

(1)處置資產時

借:固定資產清理

累計折舊

貸:固定資產

(2)收到轉讓車輛款項

借:銀行存款

貸:固定資產清理

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)

(3)結轉處置資產損失或收益

借:固定資產清理

貸:營業外收入

或借:營業外支出

貸:固定資產清理

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